全额确认为当期收入缴纳企业所得税Tuesday, September 24, 2024说到阛阓的购物积分，大众都不不懂吧！本期跟大众分享的常识是——授予客户赞美积分的治理。
一、正在贩卖产物或供给劳务的同时，该当将贩卖博得的货款或应收货款正在本次商品贩卖或劳务供给发生的收入与赞美积分的公正代价之间举办分拨，将博得的货款或应收货款扣除赞美积分公正代价的局限确以为收入、赞美积分的公正代价确以为递延收益。
二、取得赞美积分的客户餍足条目时有权柄博得授予企业的商品或效劳，正在客户兑换赞美积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分闭系的局限确以为收入。
确认收入的金额＝递延收益科目余额×（被兑换用于换取赞美的积分数额/预期将兑换用于换取赞美的积分总数）
某大型超市为增值税大凡征税人，正在2016年“双十一”商品零售旺季到来之际，展开了顾客购货赞美积分的促销举动，超市规矩正在11月1日至12月1日功夫购物每满100元（含税）赞美积分1分，缺乏100元局限不积分，积分可正在1年内正在本超市兑换任何商品，截止有用期为2017年11月1日，1个积分可返还现金5元。
①A顾客正在促销功夫，以刷卡体例采办了售价35 100元（含税）的一批床上用品，并操持了积分卡，超市赞美A顾客积分351分。该批床上用品实用增值税税率17%，进货本钱为18 000元。
②假定一，A顾客正在积分兑换期内（2017年1月）正在本超市选购一件零售价为2 340元（含税）的冲锋衣，条件以积分卡上积分351分抵付价款，并补付差价。该打扮进货本钱为1 200元，实用增值税税率为17%。经超市确认，A顾客餍足兑换条目，赞帮A顾客以积分抵付方式采办冲锋衣。
贩卖收入全额计较销项税额；贩卖收入＝2 340÷1.17＝2 000（元），销项税额＝2 000×0.17＝340 （元）。
过期失效的积分因为正在赞美积分症结已按全额计较了销项税额，于是正在积分过期失效结转计入当期损益时，不须要计较销项税额，将失效时“递延收益”科目标余额，全额确以为当期收入缴纳企业所得税。
20×8年度因贩卖商品该当确认的贩卖收入＝70 000－700＝69 300（万元）
20×8年度因客户利用赞美积分该当确认的收入＝700×36 000/（70 000×60%）＝600（万元）
