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依据财务部、中邦银保监会笼络颁发的《闭于进一步标准银行函证及回函事情的知照》（财会〔2020〕12号）请求，现拟订印发《银行函证及回函事情操作指引》，自2021年1月1日起实践。
依据《财务部中邦银保监会闭于进一步标准银行函证及回函事情的知照》（财会〔2020〕12号）的请求，中邦注册管帐师协会和中邦银行业协会拟订了《银行函证及回函事情操作指引》，就银行函证及回函事情中的全体事项作进一步明晰和细化，以鼓动管帐师事情所和银行业金融机构抬高银行函证和回函事情质料。
（一）银行业金融机构该当正在其官方网站颁布百般函证办法下收拾回函事情的部分或网点及其接洽办法，如受理跟函的办公地方及跟函所需材料，受理邮寄函证的地方、接洽人及接洽办法，受理数字函证的全体办法等。邮寄银行询证函、跟函、以切合闭联划定的数字办法收拾银行询证函及回函，均应被视为银行业金融机构可授与的函证办法。
如银行业金融机构未遵守请求公然拓布函证受理请求，则不得拒绝受理注册管帐师遵守请求履行的跟函或邮寄银行询证函。银行业金融机构不得出格请求加盖管帐师事情所印章。
（二）银行业金融机构回函办事收费属于墟市治疗价的，该当依法拟订并公示回函办事分别实质或层次的收费圭表，以及企业不付出或拖欠用度等环境的解决宗旨（如有）。假若询证函未知足公然拓布的银行询证函受理请求或被审计单元指定账户不够以扣划回函办事用度，银行业金融机构该当实时知照管帐师事情所，注册管帐师该当与银行业金融机构实时疏导并选用步骤，企业该当踊跃配合。
（三）银行业金融机构可校验的签章囊括但不限于企业正在银行开户时的预留签章或企业与银行商定正在收拾函证营业时必要加盖的签章。
银行业金融机构该当标准银行询证函回函用章的拘束轨造，增强回函用章拘束，明晰回函用章。假若注册管帐师收到回函后对银行回函用章发生疑虑，可与银行业金融机构赢得接洽，银行业金融机构该当配合注册管帐师确认回函用章的有用性。
（四）银行业金融机构该当增强回函的复核限造，以供应真正正确的回函讯息。银行业金融机构正在回函解决进程中，该当达成回函解决职员与营业主管职员不相容职责的判袂，正在银行内部回函操作记载中该当再现解决进程及主管职员复核签名（囊括数字签字）等内部限造步伐。
正在人工回函的环境下，回函职员该当小心检验银行询证函实质和方式并做好回函留存事情。正在填写回函时，回函职员该当依据真正营业环境实行填写，由回函职员、复核职员签名并加盖有用印章。
正在采用主动化办法回函的环境下，银行业金融机构该当正在获取被审计单元合意授权后，配合管帐师事情所或其他第三方机构供应真正、正确的回函讯息，并设备完满的回函体例限造。
（五）银行业金融机构该当做好回函操作记载的保监工作。正在人工回函环境下，回函经办职员该当留存闭联回函复印件、回函操作记载或影像文献，闭联材料的保管克日参照《邦度档案局令第10号——企业文献资料归档界限和档案保管克日划定》内相闭企业与金融机构、中介机构及其他构造和个别来往文献资料的划定施行。正在数字回函环境下，保管克日参照邦度档案局印发的《企业电子文献归档和电子档案拘束指南》相闭保管克日的划定施行。
（六）银行业金融机构该当通过内部审计或内部限造评判等办法，按期对回函题目及投诉事项实行回溯整改。
（七）注册管帐师该当正经恪守《闭于进一步标准银行函证及回函事情的知照》（财会〔2020〕12号）和本操作指引的请求，遵守中邦注册管帐师审计原则的划定履行函证步伐。正在履行银行函证进程中，注册管帐师该当直接发出银行询证函并直接从被询证方获取书面回函，并永远对银行询证函的全进程连结限造，囊括确定必要确认或填列的讯息、采选合意的被询证者、打算询证函、发出询证函并予以跟进。
注册管帐师该当对银行询证函（囊括回函）中所列讯息正经保密，仅用于注册管帐师执业主意。
本指引附1-3不同供应了实用于分别环境下的银行询证函圭表方式。此中，附1和附2不同供应了实用于注册管帐师施行财政报外审计营业的两种询证函方式（即方式一和方式二），供注册管帐师和银行业金融机构正在实务中采选操纵；附3供应了实用于验资营业的银行询证函方式。
1.银行询证函（方式一）和（方式二）关键实用于注册管帐师施行财政报外审计营业。闭于财政报外审计以外的营业，注册管帐师或其他第三方机构能够参考该方式，正在需要时依据全体营业必要对方式实行合意调剂，如对银行询证函（方式一）与（方式二）中个别讯息（比如，注册管帐师施行函证事情的主意、函证事情所效力的原则，以及回函办法和接洽办法等）依据实质环境自行调剂。
2.银行询证函（方式一）与（方式二）均切合《中邦注册管帐师审计原则第1312号——函证》中踊跃式函证的界说，既实用于纸质银行询证函，也实用于数字办法的函证及回函事情。此中，方式一由注册管帐师依据被审计单元闭联讯息填写，由银行业金融机构依据本机构所操纵的讯息，对注册管帐师填写的讯息实行查对后恢复相符或不符，如不符，银行业金融机构还该当供应注意讯息；方式二由注册管帐师填写必要询证的银行账号等闭联讯息，由银行业金融机构填写全体讯息后回函。
3.注册管帐师和银行业金融机构正在操纵银行询证函（方式一）或（方式二）实行函证及回函事情时，应确保银行询证函方式标准有用、实质无缺。假若采用纸质询证函实行函证，询证讯息和回函讯息能够采用手工填写或打印办法。
4.如注册管帐师同时函证统一企业的众个账户，且账户的预留银行签章分别，若此中一个账户为扣款账户，即用于扣划询证函回函办事闭联用度的账户，注册管帐师该当请求企业加盖扣款账户预留银行签章以便扣款。银行业金融机构校验此预留银行签章即可收拾回函营业。
5.银行业金融机构正在收拾回函营业时，如映现企业全体账户均已销户的情况，能够校验销户前预留银行签章并收拾回函营业。假若企业销户后，原预留银行签章已刊出，银行业金融机构能够核验以往留存企业的签章材料；假若企业销户后，预留银行签章发作了改革，银行业金融机构能够依据内部拘束请求实时与注册管帐师接洽，请求注册管帐师填补供应销户企业的闭联证据材料，以供收拾回函营业。若银行业金融机构核实原预留签章确有困苦，该当实时与注册管帐师疏导。
1.注册管帐师可依据被审计单元的全体环境以及审计的必要，确定银行询证函所列第1-14项及附外中必要函证的项目。闭于注册管帐师确定无需函证的项目或全体栏位，该当将该项目或全体栏位的外格用斜线划掉。闭于注册管帐师用斜线划掉的项目或栏位，银行业金融机构无需核实闭联讯息且不必要反应。
2.第1-14项及附外中，假若被审计单元的文献记载或拘束层供应的讯息中显示其与银行业金融机构之间没有此等生意或余额，但注册管帐师以为必要就此获取银行业金融机构确认时，注册管帐师应正在每个对应栏目内填写“无”，银行业金融机构该当对填写“无”的讯息予以核实并反应。如银行业金融机构察觉被审计单元生存生意或余额，而闭联项目被列示为“无”，应明晰恢复不符并正在回函“结论”处，向注册管帐师对不符项目涉及的实质、金额等实行证据。
3.注册管帐师该当对银行询证函中列示的1-14项讯息及附外遵守实质环境及上述第1条和第2条的请求填写相应讯息，不应留白；如银行业金融机构收到生存空缺实质的询证函，应知照注册管帐师实行批改后从新发送；针对“备注”栏，如不生存遵守本指引无需正在此中列示证据的讯息，也不生存注册管帐师或被审计单元以为必要备注证据的讯息，则该当填写“无”。
4.银行询证函所列示的1-14项及附外讯息该当遵守银行询证函收件人（银行业金融机构），即询证函方式中界说的“贵行”所代外的总分支机构主体界限实行回函，注册管帐师能够依据实质环境实行批改或证据。如经银行业金融机构查对，生存不符之处，银行业金融机构该当于“经本行查对，生存以下不符之处”栏中写明“询证函讯息生存不符”并正在栏中填写闭联不符讯息或另附附件进一步供应全体的不符讯息实质，不应将不符讯息实质填写正在银行询证函1-14项及附外讯息中。同时，当生存不符之处时，银行业金融机构该当直接正在银行询证函结论处填写不符之处闭联的全体讯息，而不应请求注册管帐师按影相符讯息从新填写后再次发函。闭于银行业金融机构以自有方式询证函恢复的环境，遵守下述第5条施行。
5.银行业金融机构如采选采用本机构体例主动天生的与银行询证函实质闭联的呈文或其他体例的银行业金融机构自有方式回函，或以数字函证办法实行恢复的，该当对银行询证函所列示的1-14项及附外涉及的全体讯息作出回应，银行询证函内无需函证项目（即被注册管帐师用斜线划掉的项目）除外。
6.假若采用纸质银行询证函实行函证，银行询证函该当由被审计单元加盖骑缝章，提议将被审计单元预留银行签章处加盖的签章用作骑缝章。假若采用数字函证办法，则不做强造请求。
7.闭于遵守银行业金融机构受理请求实行的现场函证（跟函），银行业金融机构能够现场收拾后直接交付给管帐师事情所经办职员，或正在收拾后直接邮寄至银行询证函中指定的管帐师事情所收件人。
8.假若银行询证函中的银行填列个别空缺处不够，银行业金融机构可另行增添附页列示闭联讯息，并正在附页上签名和盖印或签发电子签字。
1.银行业金融机构如采选不正在银行询证函原件上恢复而采用本机构体例主动天生的与银行询证函实质闭联的呈文或其他体例的银行业金融机构自有方式询证函，或者数字函证办法实行恢复的，该当对银行询证函列示的全体项目作出恢复，注册管帐师明晰无需函证的项目除外（参照方式一所述办法予以明晰）。
2.假若采用纸质银行询证函实行函证，银行询证函该当由被审计单元加盖骑缝章，提议将被审计单元预留银行签章处加盖的签章用作骑缝章。假若采用数字函证办法，则不做强造请求。
3.假若银行询证函中的空缺处不够，银行业金融机构可另行增添附页列示闭联讯息，并正在附页上签名和盖印或签发电子签字。
1.假若截至回函日出资依然被转出或未明晰标明资金用处，银行能够仅针对资金到位环境回函，同时增添“未写明金钱用处”或“××月××日××时后已转出××元”等证据，但应依据实质环境予以回函。
此类询证函（囊括回函）中所列讯息应正经保密，仅用于注册管帐师施行验资营业主意。
2.假若采用纸质银行询证函实行函证，银行询证函该当由被审计单元加盖骑缝章，提议将被审计单元预留银行签章处加盖的签章用作骑缝章。假若采用数字函证办法，则不做强造请求。
3.假若银行询证函中的空缺处不够，银行业金融机构可另行增添附页列示闭联讯息，并正在附页上签名和盖印或签发电子签字。
4.针对迥殊环境下的验资需求（比如初度公然拓行召募资金转入承销商账户时对承销商账户到账资金的资金验证营业），注册管帐师能够依据实质环境批改验资营业银行询证函的函证原因及实质，银行业金融机构该当依据实质环境予以回函。
本证据的关键主意是，就附1-2中供应的银行询证函圭表方式的填写设施和取数口径作出进一步阐明和证据，以协帮银行业金融机构正在回函时更好地明白注册管帐师的函证需求，抬高回函质料。
此函证项主意关键主意是确认公司于函证基准日存放于被函证银行业金融机构的银行存款的全体讯息，囊括利率、余额、是否生存操纵受限环境等；银行业金融机构该当遵守实质存款额确认各企业的银行存款余额（囊括零余额账户）。
2.“账户类型”囊括百姓币账户、外币账户和其他类型的账户。百姓币账户该当遵守《百姓币银行结算账户拘束宗旨》列明账户本质，如根本存款账户、普通存款账户、专用存款账户（如账户类型为专用存款账户，银行业金融机构可正在“备注”栏讲明账户本质或资金本质）、偶尔存款账户等；外币账户或其他类型账户的填写可合意参考银行业金融机构实质操作环境；正在统一本质账户中如生存分别类型的存款产物，该当不同列示，如活期存款、按期存款等；银行业金融机构实质营业发展中的大额存款、知照存款、按期确保金存款、构造性存款（遵守《中邦银保监会办公厅闭于进一步标准贸易银行构造性存款营业的知照》（银保监办发〔2019〕204号）第四项请求“贸易银行该当将构造性存款纳入外内核算，遵守存款拘束”）等生存固定到期日的存款产物，能够比照按期存款填写。
3.“肇端日期”“终止日期”栏仅实用于商定克日的账户类型。比如，闭于按期存款、确保金存款等生存商定克日的账户类型，该当填写“肇端日期”和“终止日期”，并正在“备注”中填写“按期”或“确保金”等字样；而闭于活期存款，则不必要填写“肇端日期”和“终止日期”，正在“备注”中填写“活期”字样即可。
4.“利率”指函证基准日实用的年化利率，如浅易年化利率不实用，请正在“备注”栏对全体利率或条件实行证据，囊括但不限于合同商定契约利率等；如为活期存款、知照存款、协定存款、构造性存款及其他利率浮动型存款等，应逐笔填写函证基准日实用的施行利率，如实质繁复或函证时点间隔光阴较长，填写生存困苦的，“利率”栏能够填写“参睹备注”并同时正在“备注”栏对银行业金融机构与公司就浮动利率的全体商定实质或条件实行证据。银行业金融机构查对该项目时，该当就“备注”栏证据讯息实行查对。
5.“是否生存冻结、担保或其他操纵节造”该当不同填写被冻结、担保及账户操纵受限等环境，如闭联账户仅个别金额操纵受限，请讲明截至函证基准日受限个别金额。其他操纵节造关键囊括但不限于因反洗钱或案件触发的限造等外部节造以及因为公司本身活动导致的银行存款账户资金无法粗心支取、操纵等环境，除上述以外其他来历导致银行与公司平常设立的资金托管账户、资金拘押账户生存操纵节造的，不属于本项目“其他操纵节造”的环境；同时，若冻结事项生存法令法例上的保密请求，提议银行业金融机构仅就被冻结的到底向注册管帐师恢复。
6.针对“是否属于资金归集（资金池或其他资金拘束）账户”项目：资金归集营业，是指贸易银行和其他金融机构为客户设备的用于资金聚积拘束的账户架构，用于依据客户需务实行各账户间资金归集、余额调剂、资金计价、资金算帐的现金拘束产物。该营业涉及的事项有客户成员企业账户余额上划、成员企业之间透支、主动拨赋予收款、成员企业之间委托假贷，以及成员企业向集团总部的上存、下借不同计息等。发展该营业的客户普通为采用总分公司构造的同一法人客户和采用母子公司体例的集团客户（但不消灭其他体例的敏捷契约安放）。该营业日常遵守资金归集方与资金被归集方事先设定的要求或挑唆指令正在分别账户间实行资金归集和挑唆。
分别银行业金融机构对资金归集营业能够有分别的外述，该当以被审计单元与银行业金融机构订立的正式契约商定为依照。正在营业发展进程中，分别银行业金融机构对资金池营业的营业名称、账户余额、网银内该项营业的揭示及天生报外体例、银行业金融机构对该项营业的拘束层级等方面均能够生存分别的外述和办法。就营业名称而言，普通将此营业称为账户资金归集营业、资金聚积营业、现金拘束营业、联动账户营业等；就账户余额而言，普通均生存两类账户余额：账户的实质余额和本身余额。账户实质余额即账户正在某个时点真正生存的存款余额，包蕴该时点依然拨入该账户的资金金额，不包蕴该时点依然拨出该账户的资金金额。账户本身余额，往往也称为应计余额（或可用余额），即依据该项营业契约商定，该账户能够挑唆操纵的资金余额。
（1）“账户余额”栏应填写公司账面上截至函证基准日实质生存的余额，即实质余额，已实质划出的资金（如已上存集团归集账户的金额）则不应囊括正在内。
（2）其他与资金池闭联的进一步讯息，比如已上下归集的金额等，必要时请正在附外中进一步填写并由银行业金融机构实行确认。
（3）资金归集（资金池或其他资金拘束）账户囊括但不限于归集账户、被归集账户；账号分别的账户该当不同填写附外。
1.银行借债是指公司正在被函证银行业金融机构尚未结清的、由被函证银行业金融机构发放的全体贷款和垫款，囊括但不限于普通贷款和垫款、生意融资项下的贷款和垫款、单据垫款等，公司举动借债人的委托贷款请参睹后续第（五）项。
2.如借债人正在函证基准日生存本金或利钱过期未付环境，请正在“备注”栏中予以证据，囊括过期未付活动涉及的起止日期（如实用）、金额等。
3.“利率”是指函证基准日实用的年化利率或合同中全体商定的利率谋略条件，可遵守贷款合同中商定的利率实行填写，囊括固定贷款利率和浮动贷款利率等类型，如浅易年化利率不实用，能够正在“备注”中证据。
4.“借债日期”：遵守每一笔借债放款借约编号/放款账号逐笔填写，借债日期可依据银行贷款合同中商定的起息日或每一笔借债放款借约编号/放款账号对应日期填写。
5.“到期日期”：针对垫款类营业，可依据实质环境以空缺列示，并应正在“备注”中实行证据。
1.此项目仅指普通性的委托贷款，不囊括现金拘束项下的委托贷款和住房公积金项下的委托贷款。
2.如资金借入方正在函证基准日生存本金或利钱过期未付环境，应正在“备注”栏中予以证据。
3.“利率”是指函证基准日实用的年化利率，如浅易年化利率不实用，应正在“备注”栏对全体利率或条件实行证据。
1.此项目仅指普通性的委托贷款，不囊括现金拘束项下的委托贷款和住房公积金项下的委托贷款。
2.如公司正在函证基准日生存本金或利钱过期未付的环境，正在“备注”栏中予以证据。
3.“利率”是指函证基准日实用的年化利率，如浅易年化利率不实用，应正在“备注”栏对全体利率或条件实行证据。
（1）“担保余额”及“担保到期日”的填写应区别最高额担保或普通担保等情况不同填列，全体担保类型应正在“担保办法”栏实行明晰。如采用确保金存款以外典质或质押办法供应担保的，应正在“备注”栏中证据典质或质押物环境，囊括但不限于抵质押品的类型、数目、权属、评估价格等；如被担保方正在函证基准日生存本金或利钱过期未付环境，正在“备注”栏中予以证据。闭于普通担保，担保债权余额应为主债权余额，担保债权到期日应为主债权到期日；闭于最高额担保，担保债权余额应为担保的全体债权余额，担保债权到期日应为担保主债权的到期日。
（1）遵守闭联法令界说，此项目函证的担保类型囊括保函、备用信用证营业等；此中，“担保到期日”讯息应依据被函证银行业金融机构开立保函、备用信用证等的有用期填写。
2.闭于到期日为非事情日的环境及其他仿佛环境，银行业金融机构该当遵守与公司的合同商定实行确认、反应并实时与注册管帐师疏导。
1.此项目是指截至函证基准日，公司举动持票人且由被函证银行业金融机构托收的尚未收到金钱的贸易汇票，“承兑人名称”是指贸易承兑汇票承兑付款人或银行承兑汇票承兑付款行。
1.“未操纵金额”为残剩没有被索偿的信用证余额（囊括但不限于未到单金额和已承兑但银行尚未付出的金额），受益人能够向银行业金融机构索偿。
1.此项目关键囊括即期结售汇、远期结售汇、掉期结售汇、即期外汇生意、远期外汇生意、掉期外汇生意等。
2.遵守合约号码和汇率逐笔填写公司与被函证银行业金融机构之间全体尚未施行完毕的结售汇和外汇生意合约（囊括掉期生意尚未施行交割的个别）。一项合约编号生意下，遵守合约汇率逐行填写，即一项合约汇率仅填写一行，如一项外汇生意合约仅涉及百姓币与外币或外币与外币之间的兑换，列示一行即可，如涉及两项外币与百姓币之间兑换的合约汇率，则填写两行。
1.此项目关键针对本公司举动委托人（不包蕴举动拘束人的环境）与被函证银行业金融机构签署托管合同，银行依约受托拘束委托资产的活动。
2.此项目关键囊括公司对个别证券类资产、其他产权文献等实行资产托管的环境，不包蕴保障箱租赁营业，存放正在银行的抵（质）押文献或凭证，或由银行业金融机构托管但已正在中间注册结算机构注册并可向其盘问的股票、债券等。
3.证券类资产囊括但不限于未上市流利的股票、未正在中间结算机构注册的股票或债券以及环球存托凭证等。其他产权文献囊括但不限于存单、存款证明书、受益凭证、不动产（衡宇及修设物、土地操纵权）权属证书等。
1.“产物净值”应填写函证基准日公司持有的理物业品总额，闭于非净值型理物业品，应基于函证基准日的持有份额，填写公司购置理物业品的余额。
2.闭于封锁式产物，可依据实质起息日填写“购置日”讯息，闭于怒放式产物，应正在“购置日”“到期日”处讲明“不实用”。
1.此项目可填列：（1）对上述1至13项实质的填补和证据；（2）注册管帐师以为庞大且应予函证的1至13项以外的其他事项，如欠银行业金融机构的其他欠债或者或有欠债、已授予弗成捣毁的信用额度、除外汇生意外的其他衍生品生意、贵金属生意等。
2.方式二对应项目参照上述证据，由银行业金融机构填列对上述1至13项实质的填补和证据，以及其以为庞大且应见知注册管帐师的1至13项以外的其他事项。
1.附外为注册管帐师依据项目全体环境能够采选进一步函证的实质，而非必需函证的事项。比如，被审计集团正在归并界限内履行资金聚积拘束，假若注册管帐师以为被审计集团内银行账户拘束、相干方对账等限造有用，能够获取相闭母子公司之间资金来往余额闭联的审计证据，则能够采选不向银行等金融机构进一步函证附外实质；反之，假若注册管帐师以为需要，能够采选向银行等金融机构进一步函证附外实质。假若注册管帐师填写该附外并实行函证，银行业金融机构该当回函。
2.附外中“截至函证基准日拨入或拨出资金余额”函证的是对应账户截至函证基准日的应收、应付余额，而不是函证光阴的发作额。
3.本指引附4供应了资金池营业函证案例，供注册管帐师和银行业金融机构正在就资金池营业履行函证及回函时参考。
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